Аналіз
регуляторного впливу до проєкту регуляторного акта –
рішення Криворізької міської ради «Про внесення змін до рішення 
міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати 
за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу»

Аналіз регуляторного впливу підготовлено на виконання норм Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», зі змінами, (надалі – Закон) відповідно до методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами, (надалі – Методика).
Проєкт рішення міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» та аналіз його регуляторного впливу підготовлено з урахуванням рекомендацій, наданих Державною регуляторною службою України та Південно-східним міжобласним територіальним відділенням Антимонопольного комітету України. 

І. Визначення проблеми

Органи місцевого самоврядування в рамках, визначених Бюджетним та Податковим кодексами України, мають ухвалювати рішення про встановлення місцевих податків і зборів для відповідного місцевого податку чи збору.
Пунктом 10.2 статті 10 Податкового кодексу України (надалі – Кодекс) установлено, що місцеві ради обов’язково установлюють єдиний податок і податок на майно в частині транспортного податку та плати за землю.
З 01 січня 2015 року після внесення змін до Кодексу Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» плата за землю віднесена до місцевих податків, установлення яких здійснюється органами місцевого самоврядування в порядку, визначеному Кодексом. 
Питання залучення в перший рік регулювання 176,38 млн грн до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови пропонується вирішити шляхом ухвалення рішення міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» з урахуванням вимог чинного законодавства України та в межах повноважень, делегованих органам місцевого самоврядування. 
Рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюються до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін (плановий період). У іншому разі норми відповідного рішення міської ради застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.
Кодексом зобов’язано надіслати в десятиденний строк з дня ухвалення рішення, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлених місцевих податків і зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів, до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків і зборів, в електронному вигляді інформацію щодо ставок та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів у Порядку та за формою, затвердженими Постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 року №1330 «Про затвердження Порядку та форм надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів» (надалі – Постанова №1330), і копії ухваленого рішення міської ради та рішення міської ради про внесення змін до такого рішення. 
Рішенням міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» з 01.01.2022 установлені ставки податку на майно в частині плати за землю.
	Також з 01.01.2022 набуло чинності рішення міської ради від 26.05.2021 №523 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Кривого Рогу».
	При практичному застосуванні з 01.01.2022 нової нормативної грошової оцінки земель міста виявилося значне її зростання для земель громадської забудови через застосування оновлених функціональних, зональних та локальних коефіцієнтів на місцезнаходження земельних ділянок. Це призвело до збільшення податкових зобов’язань з плати за землі громадської забудови, на яких зосереджені об’єкти бізнесу м. Кривого Рогу.
	У зв'язку з початком 24.02.2022 широкомасштабної військової агресії Російської Федерації проти України значно знизилася платоспроможність суб’єктів господарювання через погіршення економічної ситуації та зниження прибутковості в умовах воєнного стану.
	Отже, виникла необхідність перегляду ставок плати за землю на території м. Кривого Рогу для підтримки суб’єктів господарювання, недопущення закриття об’єктів бізнесу та адаптації податкового навантаження. У зв'язку з чим підготовлено проєкт рішення Криворізької міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу», що, у разі ухвалення його Криворізькою міською радою з дотриманням терміну, установленого статтею 12 Кодексу, набуде чинності з 01.01.2024.
	Надходження до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови у 2022 році склали 162,50 млн грн; на 2023 рік очікуються в сумі 235,17 млн грн; на 2024 рік – 176,38 млн грн (у разі внесення запропонованих змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу»).
	Основними витратами суб’єктів господарювання внаслідок запровадження регуляторного акта є витрати на сплату податкових платежів з плати за землю. Для розрахунку прогнозних показників суми витрат суб’єктів господарювання враховувалися показники Головного управління ДПС у Дніпропетровській області щодо розміру задекларованих податкових зобов’язань з плати за землю на 2023 рік.
	За інформацією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області станом на 01.01.2022 у м. Кривому Розі чисельність платників плати за землі громадської забудови становила 2 452, з них фізичних осіб – 2 046, юридичних осіб – 406. Станом на 01.01.2023 чисельність платників становить 2 606, з них фізичних осіб – 2 169, юридичних осіб – 437 (лист Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 06.03.2023 №8557/5/04-36-04-12-14). Аналіз кількості платників плати за землю свідчить про її збільшення станом на 01.01.2023 у порівнянні з минулорічним періодом на 154 особи, що відбулося за рахунок збільшення кількості платників – фізичних осіб на 123 особи та юридичних осіб на 31 особу. Чисельність платників прогнозується на рівні 2023 року в кількості 2 606, з них фізичних осіб – 2 169, юридичних   осіб – 437.
	Указана проблема має вплив на 603 237 членів Криворізької міської територіальної громади [дані з офіційного сайта Головного управління статистики у Дніпропетровській області «Чисельність наявного населення міст обласного значення Дніпропетровської області на 01 лютого 2022 року» (http://www.dneprstat.gov.ua/expres/2022/03/21_03_2022/chisl.mist_obl_zn_01_2022.pdf)], які розраховують на виконання міських цільових програм, що фінансуються з бюджету Криворізької міської територіальної громади.
Питання наповнення бюджету Криворізької міської територіальної громади, у тому числі через установлення ставок плати за землю, є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевої влади й Криворізької міської територіальної громади.
Ринкові механізми не можуть бути застосовані при встановленні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на майно в частині плати за землю на території м. Кривого Рогу, як це визначено Кодексом. Отже, установлення та зміна ставок плати за землю можливі лише шляхом ухвалення відповідного рішення міської ради.
	Плата за землю, що складає понад 20% всіх надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади, є надзвичайно важливою для міста, особливо в складний час, спричинений уведенням воєнного стану, коли опиняються під загрозою стабільні бюджетні надходження від бізнесу та збільшуються видатки на оборонну сферу. 
	З урахуванням установлених Кодексом граничних розмірів ставок плати за землю проєктом рішення міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» пропонується з 01.01.2024 встановити ставки земельного податку й орендної плати за землю для земель громадської забудови в розмірі 0,9%.
	Для земель інших категорій пропонується залишити ставки земельного податку та орендної плати за землю без змін.
	Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – ухваленням цього проєкту регуляторного акта:

Таблиця 1
Групи (підгрупи)	Так	Ні	

1	2	3	
Громадяни	Забезпечення умов для соціальної захищеності Криворізької міської територіальної громади міста за рахунок прогнозованих надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови в розмірі 176,38 млн грн, що можуть бути спрямовані на фінансування міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	__	
Держава.
Органи місцевого 
самоврядування 	Прогнозовані податкові надходження до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови в розмірі 176,38 млн грн, що можуть бути спрямовані на фінансування міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо	__	
Суб’єкти господарювання,

у  тому  числі  суб’єк- ти  малого  підприємництва	1. Можливість прогнозованого планування фінансово-господарської діяльності з урахуванням запропонованого регулювання для суб’єктів господарювання, які мають земельні ділянки у власності або користуванні. Оптимізація податкового навантаження на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови. 
Крім того, суб’єкти господарювання як члени Криворізької міської територіальної громади розраховують на використання податкових надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади міста від плати за землі громадської забудови в розмірі 176,38 млн грн на фінансування міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку під-приємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комуналь-ного та дорожнього господарства, транспорту тощо.
2. Впливає на суб’єктів малого підприємництва, які є власниками або користувачами земельних ділянок та перебувають на загальній системі оподаткування. 	

__

Суб’єкти малого підприємництва, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (платники єдиного податку) та згідно з Кодексом звільняються від земельного податку	

	Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно із законодавством України у сфері бюджетних відносин плата за землю є одним з джерел надходжень бюджету Криворізької міської територіальної громади, за рахунок якого здійснюються повноваження, покладені державою на органи місцевого самоврядування в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту. 
	Стабільність надходжень, що формують доходну частину бюджету Криворізької міської територіальної громади, дозволяє забезпечити безперебійну його життєдіяльність у різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ, провести інші соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям міста суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якою опікуються органи місцевого самоврядування.

II. Цілі державного регулювання

Проєкт рішення міської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу. 
Вимірювальними індикаторами досягнення цілей регулювання та зменшення масштабів проблеми є:
	кількісний – надходження плати за землі громадської забудови до доходної частини  бюджету Криворізької міської територіальної громади, за рахунок якого здійснюється фінансування соціально важливих міських цільових програм, бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо (фактичні надходження за 2022 рік – 162,50 млн грн, очікувані надходження за 2023 рік – 235,17 млн грн, прогнозні надходження від запропонованих розмірів ставок плати за землю в перший рік регулювання від суб’єктів господарювання – 176,38 млн грн). Чисельність платників плати за землі громадської забудови прогнозовано на 2024 рік складатиме 2 606 осіб, з них фізичних осіб – 2 169, юридичних осіб – 437;
	часовий – відповідно до вимог чинного законодавства України щодо встановлення ставок податку;
якісний – рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта. 
	Ухвалення рішення міської ради сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, контролю державної податкової служби в частині забезпечення своєчасних та в повному обсязі податкових надходжень до бюджету за рахунок установлення вимог до його прозорості, доцільності, що спричинило формування умов для ефективного виконання вимог чинного законодавства та надходжень до бюджету.
Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення:
проєкту рішення міської ради разом з аналізом його регуляторного впливу до Державної регуляторної служби України для отримання пропозицій щодо удосконалення відповідно до принципів державної регуляторної політики;
проєкту рішення міської ради до Південно-східного міжобласного територіального відділення Антимонопольного комітету України як такого, що може вплинути на конкуренцію, зокрема щодо створення суб'єктів господарювання, установлення й зміни правил їх поведінки на ринку, або такого, що може призвести до недопущення, усунення, обмеження чи спотворення конкуренції на відповідних ринках   (згідно зі статтею 20 Закону України «Про Антимонопольний комітет України»); 
	копії ухваленого рішення міської ради, а також в електронному вигляді інформації щодо ставок податку (у Порядку та за формою, затвердженими Постановою №1330) до контролюючих органів у терміни, визначені Кодексом. 
	Цілями регуляторного акта є:
	забезпечення соціально-економічного розвитку міста, регулювання земельних відносин;
	використання земельного ресурсу в інтересах Криворізької міської територіальної громади;
	адаптація податкового навантаження до економічного стану;
	отримання збалансованих бюджетних надходжень у розмірі 176,38 млн грн від плати за землі громадської забудови для вирішення соціально-економічних питань розвитку міста, підвищення соціальних стандартів.

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення цілей

	З метою формування аналітичних показників для оцінки виконання вимог регулювання наказами директора департаменту регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради створено тимчасову робочу групу з розробки проєкту регуляторного акта – рішення міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» та фокус-групу експертної оцінки даних щодо підготовки проєкту регуляторного акта. До їх складів увійшли суб’єкти господарювання, представники громадськості, міської консультативної ради суб'єктів господарювання з питань містобудування, земельних відносин і рекламної діяльності, представники виконкому міської ради, податкових органів.
	Під час опису альтернатив використана інформація щодо задекларованих податкових зобов'язань з плати за землю у м. Кривому Розі, надана Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області (листи від 28.02.2023 №8039/5/04-36-04-12-14, 03.03.2023 №8495/5/04-36-24-17-13).

1.	Визначення альтернативних способів досягнення цілей

У ході пошуку альтернативних способів досягнення визначених цілей, ураховуючи пропозиції представників Криворізької міської територіальної громади, що надійшли після набуття чинності рішенням міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу», відповідно до пункту 5 Методики розглянуто всі прийнятні альтернативи та описано такі можливості:

Таблиця 2
Вид альтернативи	Опис альтернативи	

1	2	
Альтернатива 1.
Неприйняття регуляторного акта, залишення ставок плати за землю, уведених в дію з 01.01.2022, без змін 	Ставки плати за землю на території м. Кривого Рогу встановлені рішенням міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу», що набуло чинності з 01.01.2022.
Також з 01.01.2022 набуло чинності рішення міської ради від 26.05.2021 №523 «Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Кривого Рогу».
При практичному застосуванні з 01.01.2022 нової нормативної грошової оцінки земель міста виявилося значне її зростання для земель громадської забудови через застосування оновлених функціональних, зональних та локальних коефіцієнтів на місцезнаходження земельних ділянок. Це призвело до збільшення податкових платежів з плати за землі громадської забудови, на яких зосереджені об’єкти бізнесу м. Кривого Рогу. 
У зв'язку з початком 24.02.2022 широкомасштабної військової агресії Російської Федерації проти України значно знизилася платоспроможність суб’єктів господарювання через погіршення економічної ситуації, зниження прибутковості та неможливість виконання певними платниками податків податкових зобов’язань в умовах воєнного стану.
Прогнозовані витрати на плату за землю суб’єктів підприємництва, які здійснюють діяльність на землях громадської забудови, складають 235,17 млн грн (рядок 1 таблиці 11).
Ця альтернатива не є прийнятною, оскільки залишення без змін ставок плати за землі громадської забудови, на яких зосереджені об’єкти бізнесу м. Кривого Рогу, в умовах нестабільної економічної ситуації в державі призводить до значного податкового навантаження на суб’єктів господарювання. 
Негативний вплив буде завдано Криворізькій міській територіальній громаді, оскільки податкове навантаження на власників і користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади	
Альтернатива 2.
Установлення ставок плати за землі громадської забудови на рівні 0,9% від нормативної грошової оцінки землі.
Залишення ставок плати за землі інших категорій, уведених в дію з 01.01.2022, без змін
	Ураховуючи соціально-економічний стан у державі, спричинений військовою агресією Російської Федерації проти України, та необхідність підтримки суб’єктів господарювання, недопущення закриття об’єктів бізнесу й адаптації податкового навантаження проєктом рішення міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу» пропонується з 01.01.2024 встановити ставки земельного податку й орендної плати за землі громадської забудови в розмірі 0,9%.
Для земель інших категорій пропонується залишити ставки земельного податку та орендної плати за землю без змін.
Прогнозовані витрати на плату за землю суб’єктів підприємництва, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, складають 176,38 млн грн (рядок 2 таблиці 11)
Застосування альтернативи є найбільш прийнятним, забезпечує досягнення цілей регулювання майже повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде).
Ухвалення запропонованого рішення забезпечить сталі надходження до бюджету Криворізької міської територіальної громади та оптимізує податкове навантаження на суб’єктів господарювання в порівнянні з альтернативою 1	

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави
(органів місцевого самоврядування)

Таблиця 3
Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

Альтернатива 1	Податкові надходження з плати за землі громадської забудови на прогнозованому рівні – 235,17 млн грн (рядок 1 таблиці 11)	Криворізькій міській територіальній громаді буде завдано негативний вплив, оскільки податкове навантаження на власників і користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади	
Альтернатива 2	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні 176,38 млн грн (рядок 2 таблиці 11)	Витрати часу, матеріальних ресурсів для фіскальних органів на адміністрування плати за землю, розмір яких залишається на рівні попередніх років	

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян 
Таблиця 4
Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

Альтернатива 1	Можливість використання надхо-джень з плати за землю в прогнозованому розмірі 235,17 млн грн (рядок 1 таблиці 11) на виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприєм-ництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-кому-нального та дорожнього господарства, транспорту тощо	Збільшення витрат громадян на придбання товарів і послуг унаслідок можливого підвищення споживчих цін у зв’язку зі значними витратами суб’єктів господарювання на плату за землю
	
Альтернатива 2	Можливість використання надходжень з плати за землю в прогнозованому розмірі 176,38 млн грн (рядок 2 таблиці 11) на виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-кому-нального та дорожнього господарства, транспорту тощо. 
Розвиток інфраструктури, збільшення кількості робочих місць; спрямування фінансового ресурсу за рахунок забезпечення стабільних податкових надходжень плати за землю на вирішення соціальних проблем населення	Відсутні	

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

	За даними Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (лист від 06.03.2023 №8557/5/04-36-12-14) кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, станом на 01.01.2023 складає:
Таблиця 5

Показник	Великі	Середні	Малі	Мікро	Разом	
Кількість суб’єктів господарювання, що підпадають під дію регулювання (у першому році регулювання), одиниць	6	256 	214	620	1 096	
Питома вага групи в загальній кількості, %	0,55	23,36	19,52	56,57	100,00	

Аналіз показників кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, станом на 01.01.2023 в порівнянні з показниками станом на 01.01.2021, використаних при розробці проєкту рішення міської ради від 26.05.2021 №506 «Про встановлення ставок плати за землю та пільг із земельного податку на території м. Кривого Рогу», свідчить про збільшення кількості суб’єктів малого та мікропідприємництва, що відбулося за рахунок збільшення загальної кількості платників плати за землю, зокрема фізичних осіб. 
Так, за інформацією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області загальна чисельність платників плати за землю у м. Кривому Розі становила:
станом на 01.01.2021 – 23 278, з них фізичних осіб – 20 959, юридичних осіб – 2 319 (листи Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 20.01.2021 №157/5/04-36-04-10, 25.01.2021 №308/5/04-36-04-11-08);
станом на 01.01.2023 – 31 294, з них фізичних осіб – 28 925, юридичних осіб – 2 369 (лист Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 19.01.2023 №2306/5/04-36-04-12-14).
Таким чином, загальна кількість платників плати за землю на 01.01.2023 збільшилась у порівнянні з аналогічними показниками станом на 01.01.2021: фізичних осіб – на 8 016 осіб (31 294 – 23 278), юридичних осіб – на 50 осіб (2 369 – 2 319). 
Кількість платників плати за землі громадської забудови станом на 01.01.2023 становить 2 606, з них:
суб’єктів господарювання – 1 096, у тому числі фізичних осіб-підприємців – 659, юридичних осіб – 437;
фізичних осіб – 1 510.
Таблиця 6
Вид альтернативи	Вигоди	Витрати	

Альтернатива 1	Відсутні	Витрати суб’єктів господарювання за рік регулювання на прогнозованому рівні 235,17 млн грн (рядок 1 таблиці 11).
Збільшення витрат суб’єктів господарювання, порівняно з альтернативою 2 на 58,79 млн грн (235,17 – 176,38 [рядок 2 таблиці 11])	
Альтернатива 2	Зменшення витрат суб’єктів господарю-     вання порівняно з альтернативою 1 на 58,79 млн грн 	Витрати суб’єктів господарювання на прогнозованому рівні 176,38 (рядок 2 таблиці 11)	

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу 
досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.
Оцінка ступеня досягнення визначених цілей визначається за чотирибальною системою, де:
4 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);
3 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде);
2 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, але деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);
1 бал – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Таблиця 7
Рейтинг
результативності (досягнення цілей під час вирішення проблеми)	Бал
результа-тивності
(за чотири-бальною системою оцінки)	Коментарі щодо присвоєння відповідного бала	

Альтернатива 1	1	Криворізькій міській територіальній громаді буде завдано негативний вплив, оскільки податкове навантаження на власників і користувачів земельних ділянок зумовлює соціальну напругу та ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади	
Альтернатива 2	3	Цілі ухвалення регуляторного акта будуть досягнуті майже повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде) при збалансуванні витрат суб’єктів господарювання, громадян і органу місцевого самоврядування. Забезпечується можливість сплачувати плату за землю за адаптованими ставками; виконання цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, електронного врядування, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо
Прогнозоване надходження до бюджету Криворізької міської територіальної громади – 176,38 млн грн. Оптимізація податкового навантаження на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, порівняно з альтернативою 1	

Оцінка впливу регуляторного акта на конкуренцію
в рамках проведення аналізу регуляторного впливу*

Таблиця 8
Категорія впливу	Відповідь	

1	2	
А. Обмежує кількість або звужує коло постачальників.
Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні
	
1. Надає суб’єкту господарювання виключні права на поставку товарів чи послуг	Ні	
2. Запроваджує режим ліцензування, надання дозволу або вимогу погодження підприємницької діяльності з органами влади	Ні	
3. Обмежує здатність окремих категорій підприємців постачати товари чи надавати послуги (звужує коло учасників ринку)	Ні
	
4. Значно підвищує вартість входження в ринок або виходу з нього	Ні	
5. Створює географічний бар’єр для постачання товарів, виконання робіт, надання послуг або інвестицій	Ні	
Б. Обмежує здатність постачальників конкурувати.
Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні
	
1. Обмежує здатність підприємців визначати ціни на товари та послуги	Ні	
2. Обмежує можливість постачальників рекламувати або здійснювати маркетинг товарів чи послуг	Ні	
3. Установлює стандарти якості, що надають необґрунтовану перевагу окремим постачальникам порівняно з іншими, або стандарти вищого рівня якості, ніж той, який обрали б окремі достатньо поінформовані споживачі	Ні
	
4. Суттєво збільшує витрати окремих суб’єктів підприємництва порівняно з іншими (зокрема внаслідок дискримінаційного ставлення до діючих та нових учасників ринку)	Ні	
В. Зменшує мотивацію постачальників до активної конкуренції.
Такий наслідок можена стати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні	
1. Запроваджує режим саморегулювання або спільного регулювання	Ні	
2. Вимагає або заохочує публікувати інформацію про обсяги виробництва чи реалізацію, ціни та витрати підприємств	Ні	
Г. Обмежує вибір та доступ споживачів до необхідної інформації.
Такий наслідок може настати, якщо регуляторна пропозиція:	Ні	
1. Обмежує здатність споживачів вирішувати в кого купувати товар	Ні	
2. Знижує мобільність споживачів унаслідок підвищення прямих або непрямих витрат на заміну постачальника	Ні
	
3. Суттєво обмежує чи змінює інформацію, необхідну для ухвалення раціонального рішення щодо придбання чи продажу товарів	Ні	

*Визначено шляхом анкетування суб’єктів господарювання відповідно до Наказу Антимонопольного комітету України від 14 листопада 2017 року №117 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо оцінки впливу нормативно-правових актів та проєктів актів на конкуренцію», рекомендацій Державної регуляторної служби України від 30 листопада 2017 року.

Таблиця 9
Рейтинг результативності	Вигоди (підсумок)	Витрати (підсумок)	Обґрунтування відповідного місця альтернативи 
в рейтингу	

1	2	3	4	
Альтернати-ва 1	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 235,17 млн грн (рядок 1 таблиці 11)
	Податкове навантаження на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, яке порівняно з альтернативою 2 більше на 58,79 млн грн (235,17 – 176,38 [рядок 2 таблиці 11]) 	Цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається)	
Альтернати-ва 2	Податкові надходження з плати за землю на прогнозованому рівні – 176,38 млн грн (рядок 2 таблиці 11). 
Оптимізація податкового навантаження на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, порівняно з альтернативою 1	Адаптоване податкове навантаження на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови. 
Прогнозована сплата податку до бюджету Криворізької міської територіальної громади в перший рік регулювання 176,38 млн грн (рядок 2 таблиці 11)	Цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде).
У рейтингу результативності альтернатива на першому місці 	

Таблиця 10

Рейтинг 
результатив-ності	Аргументи щодо переваги обраної альтернативи/причини відмови від альтернативи	Оцінка ризику впливу зовнішніх чинників на дію запропонованого регуляторного акта	

1	2	3	
Альтернатива 1	Причиною відмови є податкове навантаження, у тому числі в умовах воєнного стану, на суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, де зосереджені об’єкти бізнесу міста.
Суб’єкти господарювання, що здійснюють діяльність на землях громадської забудови, будуть сплачувати на 58,79 млн грн більше ніж за альтернативою 2.
Криворізькій міській територіальній громаді буде завдано негативний вплив, оскільки відсутність адаптації податкового навантаження до кризових економічних умов, спричинених військовою агресією Російської Федерації проти України, зумовлює соціальну напругу й ставить під загрозу забезпечення стабільних надходжень до бюджету Криворізької міської територіальної громади	Податкове навантаження викликає згортання бізнесу й підвищення цін. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо)	
Альтернатива 2	Для досягнення встановлених цілей перевага була надана цій альтернативі, що надасть можливість:
забезпечення соціально-економічного розвитку міста, регулювання земельних відносин;
використання земельного ресурсу в інтересах Криворізької міської територіальної громади;
адаптації податкового навантаження до економічного стану (зменшення податкового навантаження на платників у порівнянні з альтернативою 1 на 58,79 млн грн). Кошти можуть бути використані суб’єктами господарювання для розвитку бізнесу, підвищення матеріально-технічної бази, виплати заробітної плати, створення нових робочих місць;
отримання збалансованих бюджетних надходжень від плати за землі громадської забудови до бюджету Криворізької міської територіальної громади на рівні 176,38 млн грн для вирішення соціально-економічних питань розвитку міста	На дію регуляторного акта можливий вплив зовнішніх чинників, ухвалення змін та доповнень до чинного законодавства України в цій сфері. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо). 
Крім того, на кількості власників земельних ділянок та землекористувачів може відобразитися економічна ситуація в державі	

V. Механізми та заходи, що забезпечать розв’язання проблеми

Згідно з Кодексом до повноважень міських рад належить ухвалення рішення про встановлення місцевих податків і зборів та внесення змін до таких рішень.
Вирішити питання внесення змін до встановлених ставок плати за землю в місті пропонується шляхом ухвалення запропонованого проєкту рішення міської ради. Цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й ґрунтується на загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі оподаткування. 
При здійсненні регуляторної діяльності розглядаються обґрунтовані пропозиції та зауваження до проєкту рішення, надані громадянами, суб’єктами господарювання, їх об’єднаннями, науковими установами та консультативно-дорадчими органами в здійсненні державної регуляторної політики в установленому Законом порядку.
Для забезпечення виконання вимог чинного законодавства України, відповідно до Регламенту Криворізької міської ради документи з регуляторної політики підлягають оприлюдненню на офіційному вебсайті Криворізької міської ради та її виконавчого комітету (https://kr.gov.ua), на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних (https://data.gov.ua), у медіа в термін, установлений законодавством, з метою отримання зауважень і пропозицій у строк, визначений Законом.
Таким чином, упровадження регуляторного акта забезпечить дотримання норм чинного законодавства у сфері податкових відносин як органами державної податкової служби, місцевого самоврядування, так і суб’єктами господарювання та громадянами, які є власниками й користувачами земельних ділянок, у порядку та на умовах, визначених Кодексом і цим регуляторним актом.

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Дія регуляторного акта розповсюджується на фізичних і юридичних осіб, які є власниками та користувачами земельних ділянок громадської забудови м. Кривого Рогу.
Податок не є новим, тому додаткових витрат на впровадження та адміністрування регулювання не передбачається. Незалежно від того чи будуть змінені ставки плати за землю видатки податкових органів і органів місцевого самоврядування не зміняться.
Питома вага суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва від загальної кількості суб’єктів господарювання складає 23,91%,  мікро- та малого підприємництва – 76,09% (дані наведені в таблиці 5). 
Здійснено розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для суб’єктів господарювання великого, середнього, мікро- й малого підприємництва згідно з Методикою (додатки 1, 2).
При розрахунку витрат суб’єктів господарювання на податки та збори використана інформація, надана Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області (листи від 28.02.2023 №8039/5/04-36-04-12-14, 03.03.2023 №8495/5/04-36-24-17-13).
Розрахунок витрат на виконання вимог регуляторного акта для органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування згідно з додатком 3 до Методики не здійснено, що передбачено пунктом VI додатка 1 до Методики.

Витрати суб’єктів господарювання на податки та збори

Таблиця 11
№
п/п	Вид альтернативи	Річна плата за землі громадської забудови за ставками, 
що пропонуються з 01.01.2024, грн	
		ставка, %	усього, грн	у тому числі:	
				земельного 
податку	орендної плати за землю	
1	Альтернатива 1	1,20	235 171 748,76	60 025 894,32 	175 145 854,44	
2	Альтернатива 2	0,9	176 378 811,57	45 019 420,74	131 359 390,83	

Суб’єкти господарювання несуть також витрати на отримання первинної інформації про вимоги регулювання (розрахунок витрат наведено в додатках 1, 2).

VII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

	Рішення набуває чинності з 01.01.2024 на необмежений термін, з можливістю внесення змін до нього та визнання його таким, що втратило чинність, у разі змін у чинному законодавстві та/або за результатами відстеження.
	На дію регуляторного акта можливий вплив зовнішніх чинників, ухвалення змін та доповнень до чинного законодавства України в цій сфері. Індикаторами можуть бути процеси та явища соціально-економічного характеру (прискорення або уповільнення змін економічного зростання, політичні впливи, дефіцит ресурсів тощо). 
	Передбачається, що власники та користувачі земельних ділянок будуть неухильно виконувати вимоги запропонованого проєкту рішення, тобто в повному обсязі та своєчасно здійснювати плату за землю.
	Упровадження та виконання вимог проєкту рішення міської ради не потребує забезпечення ресурсами, оскільки податок не є новим.
	
VIIІ. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

До кількісних показників належать: чисельність платників плати за землі громадської забудови, надходження коштів до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови, розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичними особами у зв'язку з виконанням вимог акта. Крім кількісних показників для відстеження результативності регуляторного акта застосовується якісний показник – рівень поінформованості громади та суб’єктів господарювання з основних положень акта. 
Для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:
Таблиця 12

№ п/п	Показник	Перший рік регулювання	За п’ять років	

1	2	3	4	
1

1.1

1.1.2
1.1.3
1.2	Кількість платників плати за землю, на яких поширюватиметься регуляторний акт, осіб*, 
з них суб’єктів господарювання, 
у тому числі:
фізичних осіб-підприємців,
юридичних осіб;
фізичних осіб 	
2 606,
1 906,

659,
437;
1 510 	
2 606,
1 906,

659,
437;
1 510 	
2

2.1
2.2	Надходження коштів до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови, млн грн*, 
у тому числі:
земельного податку;
орендної плати	

176,38,

45,02, 
131,36	

881,90,

225,10,
656,80	
3
3.1

3.2	Розмір:
коштів і час, що витрачатимуться одним суб’єктом господарювання та/або фізичною особою** у зв'язку з виконанням вимог акта на отримання первинної інформації про вимоги регулювання (грн / год.)***;
коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичними особами** у зв'язку з виконанням вимог акта на сплату податків та зборів, млн грн*	

4,19/0,1,

176,38	

4,19/0,1,

881,90	
4
	Рівень поінформованості суб’єктів господарювання з основних положень акта	Високий	Високий	

*Інформація щодо кількості платників плати за землю, на яких поширюватиметься дія регуляторного акта, розміру надходжень коштів до бюджету Криворізької міської територіальної громади від плати за землі громадської забудови надана Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області (листи від 06.03.2023 №8557/5/04-36-12-14, 28.02.2023 №8039/5/04-36-04-12-14, 03.03.2023 №8495/5/04-36-24-17-13). Застосовується загальний розмір плати за землю, оскільки розрахунок його на одного суб’єкта господарювання є некоректним, що пов’язано із залежністю розміру плати за землю від площі, цільового призначення та нормативної грошової оцінки конкретної земельної ділянки з урахуванням функціональних, зональних і локальних коефіцієнтів на її місцезнаходження.
**Відповідно до пункту 2 Методики розрахунок здійснено тільки стосовно суб’єктів господарювання.
***Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання, пов’язаний з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати, а час залишається незмінним (за даними додатків 1 і 2). 

Рівень поінформованості суб'єктів господарювання, фізичних осіб з основних положень рішення визначається чисельністю осіб, які ознайомляться з ним. Інформування громадськості відносно регуляторного акта здійснюється через такі джерела інформації: 
медіа; 
офіційну вебсторінку Криворізької міської ради та її виконавчого комітету (https://kr.gov.ua);
Єдиний державний вебпортал відкритих даних (https://data.gov.ua).

IX. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься
відстеження результативності дії регуляторного акта

	Відстеження результативності дії акта здійснюватиметься в терміни, визначені Законом, та відповідно до Методики:
	базове відстеження буде проводитися до дня набуття чинності регуляторним актом з метою оцінки стану суспільних відносин, на врегулювання яких спрямована дія акта, у період обговорення його проєкту;
	повторне відстеження буде проводитися через рік після набуття чинності регуляторним актом з метою оцінки ступеня досягнення визначених ним цілей;
	періодичні відстеження будуть проводитися раз на три роки з дня виконання заходів з повторного відстеження з метою визначення ступеня досягнення визначених цим актом цілей.
	Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися відповідальним за підготовку – департаментом регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради шляхом аналізу статистичних даних щодо чисельності суб’єктів господарювання та надходжень коштів до бюджету Криворізької міської територіальної громади, наданих Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області, та на підставі консультацій з представниками консультативно-дорадчих органів щодо розміру коштів і часу суб’єктів господарювання на виконання вимог регулювання.
	У разі виявлення проблемних питань, вони будуть урегульовані шляхом унесення відповідних змін до регуляторного акта.
	Аналіз регуляторного акта розроблений у відповідності до статей 4, 8 Закону з урахуванням вимог Методики.
	Зворотний зв’язок:
	поштова адреса: пл. Молодіжна, 1, м. Кривий Ріг, 50101, Горбачова Любов Миколаївна – директор департаменту регулювання містобудівної діяльності та земельних відносин виконкому Криворізької міської ради, каб. 519, тел.(0564) 92 13 81;
	електронна адреса: umazv@kr.gov.ua.

Секретар міської ради – 
в.о. міського голови 	Юрій ВІЛКУЛ
Катриченко Олександр
(